根据财政部、税务总局《关于对电子烟征收消费税的公告》（2022年第102号），电子烟自2022年11月1日起正式纳入消费税征收范围。以下是关键征收规则及实操要点：

​​一、税目与税率​​

1. ​​征税对象​​

   • ​​电子烟​​：包括烟弹、烟具（如雾化杆）及组合销售产品（如烟弹+烟具套装）；
   • ​​不征税​​：不含烟碱的“草本雾化器”、纯烟具（不搭配烟弹销售）。

2. ​​税率标准​​

   • ​​生产/进口环节​​：
     • 烟弹消费税率为​​36%​​，另按​​0.005元/支​​征收从量税；
     • 烟具及套装仅对烟弹部分计税。
   • ​​批发环节​​：
     • 烟弹消费税率为​​11%​​，烟具不单独计税。

​​二、计税依据与公式​​

1. ​​生产环节​​

   • ​​计税价格​​：以生产企业销售价格（不含增值税）为基准；
   • ​​应纳税额​​：
     销售额×36% + 销售数量×0.005元/支。

2. ​​批发环节​​

   • ​​计税价格​​：以批发商销售额（不含增值税）为基准；
   • ​​应纳税额​​：
     销售额×11%。

3. ​​进口环节​​

   • ​​组成计税价格​​：
     （关税完税价格 + 关税） /（1 - 36%）；
   • ​​应纳税额​​：
     组成计税价格×36% + 进口数量×0.005元/支。

​​三、申报与缴纳​​

1. ​​申报时间​​：按月申报，次月15日内完成纳税（遇节假日顺延）。
2. ​​材料要求​​：
   • 生产企业需提供销售电子烟的数量及价格凭证；
   • 批发企业需提交完整的购销台账；
   • 进口企业需出具海关专用缴款书。

​​四、合规风险警示​​

1. ​​低价转移风险​​

   • 生产企业若通过关联公司​​低价销售烟弹​​（如出厂价10元/颗，市场价50元/颗），税务机关将按市场价核定补税并加收滞纳金。
   • ​​案例​​：某品牌因关联交易价格不公允，被追缴税款及滞纳金120万元。

2. ​​税目混淆风险​​

   • 将含烟碱烟弹虚假归类为“雾化液”等非应税品，可能构成偷税，面临0.5-3倍罚款。

​​五、节税与风控建议​​

1. ​​供应链优化​​

   • 优先选择已​​完成消费税代扣代缴​​的供应商；
   • 生产与批发业务拆分经营，降低批发环节税基。

2. ​​定价策略调整​​

   • 烟弹与烟具​​单独定价​​，避免套装销售导致从高计税。

3. ​​出口退税适用​​

   • 出口电子烟可申请消费税退（免）税，需提前备案《出口卷烟企业备案表》。

​​结语​​
电子烟企业需重点关注生产、批发环节的计税衔接与材料备查，建议每季度开展​​消费税合规性审查​​，并留存完整的交易流水及合同备查。如需获取《电子烟税负测算工具》或稽查应对指南，可联系专业税务顾问。